الخسارة المعتمدة ليست نهاية القصة، بل أصل ضريبي حقيقي يخفّض ضرائبك المستقبلية — إذا أحسنت توثيقها وترحيلها. لكن النظام السعودي لا يسمح باستنفادها دفعة واحدة؛ فهناك سقف سنوي يجب أن تبني عليه تخطيطك.
القاعدة: ترحيل للأمام بسقف 25% سنوياً
يجيز «نظام ضريبة الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم م/1 لعام 1425هـ» ترحيل صافي الخسائر التشغيلية المعتمدة إلى السنوات التالية، على ألا يتجاوز ما يُخصم في أي سنة 25% من الوعاء الضريبي لتلك السنة قبل خصم الخسائر. ولا يوجد حد زمني لعدد سنوات الترحيل — يستمر الرصيد حتى ينفد — لكن لا يجوز الترحيل للخلف (تسوية خسارة سنة حالية مع أرباح سنوات سابقة غير جائزة).
مثال رقمي يوضح آلية السقف
شركة خاضعة للضريبة بالكامل حققت خسارة معتمدة 1,000,000 ريال في 2023، ثم أرباحاً (وعاءً قبل الخسائر) كما يلي:
| السنة | الوعاء قبل الخسائر | الحد الأقصى للخصم (25%) | رصيد الخسارة المتبقي | الضريبة (20%) |
|---|---|---|---|---|
| 2024 | 800,000 | 200,000 | 800,000 | 120,000 |
| 2025 | 1,200,000 | 300,000 | 500,000 | 180,000 |
| 2026 | 2,000,000 | 500,000 | 0 | 300,000 |
لاحظ أن الشركة دفعت ضريبة في 2024 رغم أن خسائرها المرحلة تفوق ربح السنة كاملاً — هذا جوهر قاعدة الـ25% الذي يغفل عنه كثيرون عند إعداد التدفقات النقدية.
شروط الاستفادة من الترحيل
- أن تكون الخسارة معتمدة ضريبياً: أي الخسارة المعدلة وفق أحكام النظام بعد استبعاد المصاريف غير الجائزة، لا الخسارة الدفترية. وقد تتحول خسارة دفترية إلى وعاء موجب بعد التعديلات.
- تقديم الإقرارات في مواعيدها مع حسابات نظامية تُثبت الخسارة؛ فالإقرار المتأخر أو الحسابات غير المنتظمة قد تهدر حقك، خصوصاً لمن تُقدَّر أرباحهم تقديرياً.
- استمرارية الكيان والنشاط: قيّدت اللائحة التنفيذية الاستفادة من الخسائر المرحلة عند حدوث تغيير جوهري في ملكية الشركة أو السيطرة عليها ما لم تستمر في مزاولة النشاط ذاته، منعاً للمتاجرة بالكيانات الخاسرة.
الخسائر في الشركات المختلطة
في الشركة المملوكة لسعوديين وأجانب معاً، تُوزَّع نتائج السنة على الحصص؛ فحصة الشريك غير السعودي من الخسارة هي التي تُرحَّل ضريبياً وفق قاعدة 25%، بينما تعالَج حصة السعودي وفق أحكام الزكاة. ضبط هذا الفصل في الدفاتر شرط عملي لقبول الترحيل دون نزاع.
كيف تخطط بذكاء؟
ابنِ جدولاً تراكمياً لرصيد خسائرك المعتمدة محدثاً بكل ربط نهائي، وأدرج أثر سقف 25% في موازنة الضريبة النقدية، ووثّق أي تغيير في الشركاء قبل تنفيذه لتقييم أثره على الرصيد. وعند اعتماد الهيئة خسارة أقل مما أعلنت، فلك طريق الاعتراض خلال المدد النظامية.
أسئلة شائعة
هل تسقط الخسائر المرحلة بمرور سنوات معينة؟
لا يضع النظام حداً زمنياً لاستنفاد الخسائر المرحلة؛ القيد الوحيد هو سقف الخصم السنوي البالغ 25% من وعاء كل سنة، وقيود تغيّر الملكية.
هل يمكن تسوية خسارة هذه السنة مع أرباح السنة الماضية؟
لا؛ الترحيل في النظام السعودي للأمام فقط، فلا يوجد ما يسمى بالترحيل للخلف أو استرداد ضريبة سنوات سابقة بسبب خسارة لاحقة.
بعنا حصصاً في الشركة لمستثمر جديد، هل نفقد خسائرنا المرحلة؟
ليس بالضرورة؛ العبرة بضوابط اللائحة حول تغيّر الملكية أو السيطرة مع استمرارية النشاط. قيّم الصفقة ضريبياً قبل إتمامها لأن هيكلة التنفيذ قد تحسم مصير الرصيد.
هذا المقال لأغراض التوعية العامة ولا يُعد استشارة نظامية ملزمة. للاطلاع على النصوص الرسمية راجع موقع هيئة الزكاة والضريبة والجمارك zatca.gov.sa.