في كل فحص ضريبي تقريباً، البند الأول في قائمة التعديلات هو «مصاريف غير جائزة الخصم». معرفة هذه القائمة مسبقاً تعني أن تعدّ إقرارك صحيحاً من البداية بدل أن تدفع فروقات وغرامات لاحقاً.
لماذا يرفض النظام خصم بعض المصاريف؟
«نظام ضريبة الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم م/1 لعام 1425هـ» ولائحته التنفيذية يقصران الخصم على المصاريف الفعلية المرتبطة بتحقيق الدخل الخاضع. فما خرج عن هذا الإطار — لكونه شخصياً، أو جزائياً، أو تقديرياً، أو ذا طبيعة رأسمالية — يُستبعد من الخصم ويُضاف إلى الوعاء الذي تُحسب عليه ضريبة 20%.
القائمة الأساسية للمصاريف المرفوضة
- النفقات الشخصية والاستهلاكية للمالك أو الشركاء أو عائلاتهم، وكل ما لا صلة له بكسب الدخل الخاضع.
- ضريبة الدخل ذاتها المدفوعة في المملكة أو ما في حكمها المدفوع في دول أخرى.
- الغرامات والعقوبات المالية المدفوعة أو المستحقة لأي جهة في المملكة لمخالفة الأنظمة، كغرامات المرور أو الغرامات الضريبية والبلدية. أما التعويضات التعاقدية (غرامات التأخير في العقود التجارية) فلها تكييف مختلف لارتباطها بالنشاط.
- المبالغ غير المشروعة كالرشاوى وما في حكمها، أياً كان مسماها.
- المخصصات والاحتياطيات بأنواعها: مخصص ديون مشكوك في تحصيلها، مخصص هبوط مخزون، احتياطيات عامة؛ لأنها تقديرات لا نفقات فعلية (مع مراعاة الاستثناءات المحدودة الواردة في النظام لبعض القطاعات كالبنوك في مخصصات محددة).
- النفقات الرأسمالية التي تُشكّل أصولاً معمرة؛ فلا تُخصم دفعة واحدة وإنما عبر الاستهلاك النظامي.
- مكافآت ورواتب الشريك في الحالات التي تقيّدها اللائحة.
- المصاريف غير المؤيدة بمستندات أو التي تخص سنوات ضريبية أخرى.
الأثر الرقمي: كل ريال مرفوض يكلفك 20 هللة إضافية
مثال: شركة وعاؤها المبدئي 900,000 ريال. رصد الفاحص 150,000 ريال مخصصات و60,000 ريال غرامات نظامية و90,000 ريال مصاريف بلا مستندات. يرتفع الوعاء إلى 1,200,000 ريال، وترتفع الضريبة من 180,000 إلى 240,000 ريال — فرق 60,000 ريال، تُضاف إليه غرامة تأخير سداد بواقع 1% عن كل 30 يوم تأخير عن الفرق من تاريخ الاستحقاق.
كيف تتعامل مع هذه البنود في إقرارك؟
الممارسة السليمة ليست حذف هذه المصاريف من دفاترك — فهي صحيحة محاسبياً — بل ردّها ضمن التعديلات في الإقرار الضريبي: تبدأ من صافي الربح المحاسبي، تضيف المصاريف غير الجائزة، وتخصم ما يجيزه النظام مما لم يمر بقائمة الدخل. وعند تحقق المخصص فعلاً (كإعدام دين مستوفٍ للشروط) تخصمه في سنة التحقق.
وقاية عملية قبل نهاية السنة
قبل إقفال حساباتك: افرز حساب المصاريف المتنوعة، واعزل النفقات الشخصية في حساب جارٍ للشريك، وجهّز ملف مستندات للبنود الكبيرة، وأعدّ جدول تسوية محاسبي-ضريبي واضح. هذا الجدول وحده يختصر نصف نقاش الفحص.
أسئلة شائعة
هل غرامات التأخير التعاقدية مع العملاء قابلة للخصم؟
التعويضات الناشئة عن عقود تجارية مرتبطة بالنشاط تختلف عن الغرامات المدفوعة للجهات الحكومية لمخالفة الأنظمة؛ الأولى ترتبط بالنشاط ويُنظر لقابليتها للخصم وفق الشروط العامة، والثانية مرفوضة صراحة.
متى يمكن خصم الديون المعدومة؟
عند إعدام الدين فعلياً واستيفاء الشروط التي حددتها اللائحة، ومنها سبق إدراج الدخل المرتبط به وبذل الجهود لتحصيله؛ أما مجرد تكوين مخصص فلا يكفي.
هل الزكاة المدفوعة عن حصة الشريك السعودي تُخصم من وعاء الضريبة؟
الزكاة وضريبة الدخل مساران متوازيان لكل منهما وعاؤه؛ وضريبة الدخل ذاتها غير قابلة للخصم من الوعاء، والمعالجة الدقيقة في الشركات المختلطة تحتاج ضبطاً محاسبياً يفصل الحصص.
هذا المقال لأغراض التوعية العامة ولا يُعد استشارة نظامية ملزمة. للاطلاع على النصوص الرسمية راجع موقع هيئة الزكاة والضريبة والجمارك zatca.gov.sa.