من يخضع لضريبة الدخل في السعودية؟ نظام ضريبة الدخل ونطاق سريانه

كثير من المنشآت في السوق السعودي تخلط بين الزكاة وضريبة الدخل، فتكتشف عند أول ربط أو فحص أنها كانت خاضعة للضريبة دون أن تدري. في هذا المقال نرسم حدود نطاق سريان نظام ضريبة الدخل بدقة: من يخضع؟ وعلى أي دخل؟ وبأي نسبة؟

الأساس النظامي: نظام ضريبة الدخل ولائحته

يُنظّم الخضوع للضريبة في المملكة «نظام ضريبة الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم م/1 لعام 1425هـ» وتفصّل أحكامه «اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة الدخل». القاعدة العامة بسيطة: السعودي (ومواطنو دول مجلس التعاون في حكمه لأغراض الزكاة) يخضع للزكاة، بينما تخضع الحصص والأشخاص غير السعوديين لضريبة الدخل. الجهة المشرفة على التحصيل والفحص هي هيئة الزكاة والضريبة والجمارك.

الفئات الخاضعة للضريبة

حدد النظام المكلفين الخاضعين لضريبة الدخل، وأبرزهم:

• الشخص غير السعودي المقيم الذي يمارس نشاطاً في المملكة، سواء كان شخصاً طبيعياً أو شركة مقيمة.
• شركة الأموال المقيمة عن حصص الشركاء غير السعوديين فيها؛ فإذا كانت شركتك مملوكة 60% لسعودي و40% لمستثمر أجنبي، خضعت 40% من الوعاء للضريبة و60% للزكاة.
• غير المقيم الذي يمارس النشاط عبر منشأة دائمة في المملكة، كفرع شركة أجنبية أو موقع تنفيذ مشروع.
• غير المقيم الذي يحقق دخلاً من مصادر في المملكة دون منشأة دائمة، وهذا تُحصَّل ضريبته عبر الاستقطاع من المنبع وفق المادة 68 من النظام.
• العاملون في إنتاج النفط والمواد الهيدروكربونية وفق أحكام خاصة.

النسبة العامة: 20% من الوعاء الضريبي

النسبة العامة لضريبة الدخل هي 20% من الوعاء الضريبي (صافي الدخل المعدل ضريبياً). مثال رقمي: شركة مقيمة مملوكة بالكامل لمستثمر أجنبي حققت إيرادات 5,000,000 ريال ومصاريف قابلة للخصم 3,800,000 ريال؛ الوعاء = 1,200,000 ريال، والضريبة المستحقة = 240,000 ريال.

نسب خاصة لقطاع النفط والهيدروكربونات

استثنى النظام قطاع إنتاج الزيت والمواد الهيدروكربونية من النسبة العامة، وقرر له شرائح ضريبية مرتفعة تتدرج بحسب حجم الاستثمار، كما أفرد معاملة خاصة لأنشطة استثمار الغاز الطبيعي. فإذا كنت تعمل في هذا القطاع فأنت أمام إطار مستقل يتطلب دراسة متخصصة.

الازدواج بين الزكاة والضريبة في الشركات المختلطة

الشركة المختلطة (شركاء سعوديون وأجانب) تقدم حسابات واحدة، لكن المعالجة تنقسم: حصة السعودي تدخل وعاء الزكاة، وحصة غير السعودي تدخل وعاء الضريبة بنسبة 20%. الخطأ الشائع هنا هو توزيع الأرباح والخسائر بنسب لا تطابق الحصص المسجلة في عقد التأسيس، وهو ما تلتقطه الهيئة بسهولة عند الفحص.

ماذا يعني هذا عملياً لمنشأتك؟

راجع هيكل الملكية في سجلك التجاري وعقد التأسيس أولاً، فهو الذي يحدد خضوعك. ثم تأكد من تسجيلك الصحيح لدى الهيئة ضمن الفئة المناسبة، وقدّم إقرارك خلال 120 يوماً من نهاية سنتك المالية، لأن التأخير يرتب غرامة تتراوح بين 5% و25% من الضريبة غير المسددة بحسب مدة التأخير.

أسئلة شائعة

هل يخضع المستثمر الخليجي لضريبة الدخل؟

يعامل مواطنو دول مجلس التعاون معاملة السعوديين لأغراض الزكاة ما دامت إقامتهم ونشاطهم مستوفيين لشروط النظام، فيخضعون للزكاة لا للضريبة في الأحوال الاعتيادية.

شركتي خاسرة، هل ما زلت ملزماً بالإقرار؟

نعم؛ الالتزام بتقديم الإقرار خلال 120 يوماً من نهاية السنة المالية قائم بغض النظر عن تحقيق ربح أو خسارة، والخسارة المعتمدة يمكن ترحيلها للسنوات التالية وفق ضوابط النظام.

ما الفرق بين ضريبة الدخل وضريبة الاستقطاع؟

ضريبة الدخل تُفرض على الوعاء السنوي للمقيم الخاضع أو المنشأة الدائمة عبر إقرار سنوي، بينما الاستقطاع ضريبة تُحجز من المنبع على مبالغ يدفعها مقيم لغير مقيم ليس له منشأة دائمة، بنسب تختلف حسب نوع الدفعة.

هذا المقال لأغراض التوعية العامة ولا يُعد استشارة نظامية ملزمة. للاطلاع على النصوص الرسمية راجع موقع هيئة الزكاة والضريبة والجمارك zatca.gov.sa.